Artículo 151 LISR: Guía Completa de Deducción de Gastos Médicos 2026

El artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta es el fundamento legal que permite a millones de mexicanos recuperar parte de lo que gastan en salud, seguros y colegiaturas. Es también el más malinterpretado: contribuyentes que deducen cosas que no aplican, que no pagan con medio bancario, o que no emiten CFDI a su RFC. Este artículo desglosa el artículo 151 completo, fracción por fracción, con los requisitos operativos que el SAT sí verifica y un ejemplo numérico para que calcules tu beneficio real.

Contenido

1. Qué es el artículo 151 LISR
2. Las fracciones aplicables
3. Requisitos operativos que el SAT verifica
4. Tope anual: 5 UMA vs 15% de ingresos
5. Ejemplo numérico completo
6. Errores más comunes
7. Cómo aplicar la deducción paso a paso

1. Qué es el artículo 151 LISR

El artículo 151 de la LISR regula las deducciones personales de las personas físicas residentes en México. Es el fundamento legal que permite reducir la base gravable del ISR anual mediante gastos específicos listados en el artículo: gastos médicos, colegiaturas, donativos, intereses hipotecarios, aportaciones a cuentas de retiro, entre otros.

Importante: las deducciones personales no se aplican en pagos provisionales, solo en la declaración anual. Y no aplican a personas físicas en RESICO (Régimen Simplificado de Confianza), que tributan bajo un esquema distinto del título IV de la LISR.

2. Las fracciones aplicables del artículo 151

Fracción I — Gastos médicos, dentales y primas de seguros

Permite deducir:

• Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.
• Gastos de análisis clínicos y estudios de diagnóstico.
• Compra de aparatos de rehabilitación y prótesis.
• Primas de seguros de gastos médicos.
• Gastos de funerales (con tope anual específico).
• Lentes ópticos (con tope anual específico).

Requisito clave: que sean para el contribuyente, su cónyuge, ascendientes o descendientes en línea recta, y que el gasto no sea deducible en otro capítulo de la LISR.

Fracción IV — Donativos

Donativos a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles.

Fracción VI — Intereses de créditos hipotecarios

Intereses reales pagados por créditos hipotecarios contratados con instituciones de crédito, con tope de 750,000 UDIS.

Fracción X — Aportaciones a cuentas de retiro

Aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro, con topes específicos.

Fracción XI — Colegiaturas

Con topes por nivel educativo (preescolar, primaria, secundaria, bachillerato, profesional).

3. Requisitos operativos que el SAT sí verifica

Para que el SAT acepte la deducción del artículo 151, debe cumplirse TODO lo siguiente:

1. Pago con medio bancario: transferencia, cheque nominativo, tarjeta de crédito o débito. Efectivo no es deducible, aunque se tenga CFDI.
2. CFDI a nombre del contribuyente con su RFC correcto. No al RFC del cónyuge si el contribuyente es quien deduce, no al RFC del patrón, no a un RFC genérico.
3. Beneficiario elegible: contribuyente, cónyuge, ascendientes o descendientes en línea recta. Hermanos, sobrinos, primos o concubinos no aplican.
4. Gasto no deducible en otro capítulo: si ya lo deduces como gasto de actividad empresarial, no puedes deducirlo como personal.
5. Documentación soporte: CFDI, comprobante de pago bancario, y en su caso receta médica o prescripción.

4. Tope anual: 5 UMA vs 15% de ingresos

El artículo 151 establece que la deducción total (sumando todas las fracciones) tiene un tope anual equivalente al menor entre:

• 5 UMA anuales (UMA vigente publicada por INEGI en el DOF cada febrero).
• 15% de los ingresos totales del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, en el ejercicio.

Al cierre de 2026, con la UMA vigente, 5 UMA anuales son aproximadamente $237,000 MXN. El 15% de ingresos lo calcula cada contribuyente según su caso. Para ingresos anuales menores a ~$1,580,000 MXN, el tope vinculante es el 15%. Para ingresos mayores, el tope es 5 UMA.

Nota: si el contribuyente tiene ingresos exentos (por ejemplo, por enajenación de casa habitación o por herencia), esos ingresos también se suman al denominador del 15%.

5. Ejemplo numérico completo

Supongamos un contribuyente con los siguientes datos en 2026:

• Ingresos totales anuales: $1,200,000 MXN.
• Prima de seguro de gastos médicos: $26,000 MXN.
• Honorarios médicos y dentales: $18,000 MXN.
• Colegiaturas de un hijo en primaria: $22,000 MXN (con tope aplicable).
• Total de deducciones personales: $66,000 MXN.

Cálculo del tope:

• 5 UMA anuales: ~$237,000 MXN (referencia 2026).
• 15% de $1,200,000 MXN: $180,000 MXN.
• Tope vinculante: $180,000 MXN (el menor).

Como las deducciones ($66,000) son menores que el tope ($180,000), se deducen completas. El ahorro real de ISR depende de la tasa marginal del contribuyente. Para una tasa marginal del 30%, el ahorro es de aproximadamente $19,800 MXN. Para una tasa marginal del 21%, el ahorro es de $13,860 MXN.

6. Errores más comunes

1. Pagar en efectivo. La deducción se pierde aunque haya CFDI.
2. CFDI a nombre equivocado. Al RFC del cónyuge, al RFC del patrón, a un RFC genérico.
3. Deducir beneficiarios no elegibles. Hermanos, sobrinos, concubinos no aplican (salvo casos específicos de concubinato reconocido).
4. No verificar el tope. El SAT rechaza automáticamente deducciones que exceden el tope.
5. Deducir gastos ya deducidos como actividad empresarial. Doble deducción = rechazo.
6. Ignorar el tope del 15% cuando hay ingresos exentos. El denominador incluye ingresos exentos.
7. Deducir en RESICO. Las deducciones personales del artículo 151 no aplican al régimen RESICO.

7. Cómo aplicar la deducción paso a paso

1. Reúne todos los CFDI del ejercicio a tu RFC por gastos médicos, dentales, hospitalarios, seguros y colegiaturas.
2. Verifica que el pago haya sido con medio bancario. Descarga estados de cuenta y cruza pagos.
3. Calcula el total de deducciones sumando las fracciones aplicables.
4. Calcula el tope: menor entre 5 UMA anuales y 15% de tus ingresos totales.
5. Compara: si tus deducciones están por debajo del tope, se deducen completas. Si exceden, solo deduces el tope.
6. Captura la deducción en la declaración anual en el apartado de deducciones personales.
7. Conserva documentación 5 años por si el SAT ejerce facultades de comprobación.

Preguntas frecuentes

¿Puedo deducir la prima de GMM si estoy en RESICO?

No. En RESICO no aplican las deducciones personales del artículo 151. Si tu prioridad es deducir gastos médicos, analiza si te conviene más tributar en actividad empresarial o profesional.

¿Puedo deducir gastos de mi concubina o concubino?

En general no, salvo que se trate de concubinato reconocido judicialmente y se acredite con documentación. El SAT es estricto con esto. Cónyuge sí aplica; concubino requiere acreditar.

¿El tope del 15% incluye ingresos exentos?

Sí. El artículo 151 especifica que se suman los ingresos exentos al denominador del 15%. Por eso personas con ingresos exentos altos (venta de casa, herencias) pueden tener un tope efectivo menor.

¿Puedo deducir gastos médicos de mis padres?

Sí, si son ascendientes en línea recta y no tienen ingresos propios superiores al mínimo establecido por la LISR. Si perciben ingresos superiores, no aplica.

¿La cirugía estética es deducible?

Solo si es reconstructiva por accidente, enfermedad o congénita, amparada con diagnóstico médico. Cirugía estética electiva no es deducible.

Resumen ejecutivo

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Última actualización: noviembre 2026. Fuentes: LISR artículo 151, SAT, INEGI (UMA). Contenido informativo; no sustituye asesoría fiscal profesional.